PENYAJIAN KEMBALI LAPORAN KEUANGAN: METODE DAN CONTOH - DUDAS - 2026

The penyajian kembali laporan keuangan adalah teknik khusus yang digunakan untuk memperhitungkan dampak yang naik atau turun dari biaya produk memiliki pada angka yang dilaporkan di beberapa wilayah di dunia oleh perusahaan-perusahaan internasional.

Laporan keuangan disesuaikan menurut indeks harga, bukan hanya mengandalkan basis akuntansi biaya, untuk menunjukkan gambaran yang lebih jelas tentang posisi keuangan perusahaan dalam lingkungan inflasi.

Sumber: pixabay.com

IAS 29 dari Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS) adalah panduan untuk entitas yang mata uang fungsionalnya adalah mata uang ekonomi hiperinflasi. Ini adalah model penyajian kembali laporan keuangan yang disyaratkan dalam Standar Pelaporan Keuangan Internasional, yang diterapkan di 174 negara.

Perusahaan yang memasukkan laporan inflasi mungkin diminta untuk memperbarui laporan mereka secara berkala agar relevan dengan kondisi ekonomi dan keuangan saat ini, melengkapi laporan keuangan berdasarkan biaya historis dengan laporan keuangan yang disajikan kembali.

Keuntungan dan kerugian

Penyajian kembali laporan keuangan memiliki banyak manfaat. Yang terpenting di antaranya adalah bahwa menyesuaikan pendapatan saat ini dengan biaya saat ini memberikan perincian profitabilitas yang jauh lebih realistis daripada alternatif lain.

Di sisi lain, proses penyesuaian akun untuk mengikuti perubahan harga dapat menyebabkan laporan keuangan terus diperbarui dan dimodifikasi.

Latar Belakang

Akuntan di Inggris dan Amerika Serikat telah membahas pengaruh inflasi terhadap laporan keuangan sejak awal tahun 1900-an, dimulai dengan teori nomor indeks dan daya beli.

Buku Irving Fisher tahun 1911 "The Purchasing Power of Money" digunakan sebagai sumber oleh Henry W. Sweeney dalam bukunya tahun 1936 "Stabilized Accounting," yang membahas akuntansi konstan daya beli.

Model Sweeney ini digunakan oleh American Institute of Certified Public Accountants untuk studi penelitian 1963 mereka, yang melaporkan pengaruh finansial dari perubahan tingkat harga.

Ini kemudian digunakan oleh Dewan Prinsip Akuntansi AS, Dewan Standar Keuangan AS, dan Komite Pengarah Standar Akuntansi Inggris.

Sweeney menganjurkan penggunaan indikator harga yang mencakup seluruh produk nasional bruto.

Selama Depresi Hebat, inflasi mencapai sekitar 10%, mendorong beberapa perusahaan untuk menyatakan kembali laporan keuangan mereka untuk mencerminkan perubahan ini.

Tahapan terakhir

Selama periode inflasi yang tinggi pada tahun 1970-an, Dewan Standar Akuntansi Keuangan (CNCF) sedang meninjau rancangan proposal untuk laporan keuangan yang disajikan kembali pada tingkat harga, ketika Securities and Exchange Commission (CBV) mengeluarkan ASR 190.

CBV mewajibkan sekitar 1.000 perusahaan AS terbesar untuk memberikan informasi tambahan berdasarkan nilai penggantian. CNCF menarik draf proposalnya.

Pada Maret 1979, CNCF menulis dokumen "Constant Dollar Accounting", yang merekomendasikan penggunaan Indeks Harga Konsumen (IHK) agar semua konsumen perkotaan dapat melunasi rekening, karena dihitung setiap bulan.

IAS 29 (Financial Reporting in Hyperinflationary Economies) adalah model penyajian kembali laporan keuangan dari Dewan Standar Akuntansi Internasional, disahkan pada bulan April 1989.

Apa penyajian kembali laporan keuangan?

Ketika suatu perusahaan beroperasi di suatu negara yang mengalami inflasi atau deflasi harga yang signifikan, informasi historis dalam laporan keuangan menjadi tidak relevan lagi.

Untuk mengatasi masalah ini, dalam kasus tertentu perusahaan diizinkan menggunakan angka yang disesuaikan dengan inflasi, membingkai ulang angka tersebut untuk mencerminkan nilai ekonomi saat ini.

Di bawah sistem akuntansi berbasis biaya historis, inflasi menyebabkan dua masalah dasar. Pertama, banyak nilai historis yang muncul dalam laporan keuangan tidak relevan secara ekonomi, karena harga telah berubah sejak terjadinya.

Kedua, karena jumlah dalam laporan keuangan mewakili uang yang dibelanjakan pada waktu yang berbeda dan, pada gilirannya, mewakili jumlah daya beli yang berbeda, jumlah tersebut tidak dapat dijumlahkan.

Contoh

Menambahkan uang tunai sebesar $ 10.000 pada 31 Desember 2018, dengan $ 10.000 mewakili harga perolehan tanah pada tahun 1955, ketika tingkat harga jauh lebih rendah, merupakan transaksi yang meragukan karena perbedaan yang signifikan dari daya beli yang diwakili oleh dua jumlah.

Saat menambahkan jumlah dalam mata uang yang mewakili jumlah daya beli yang berbeda, jumlah yang dihasilkan menyesatkan. Ini seperti menambahkan $ 10.000 hingga $ 10.000 untuk mendapatkan total $ 20.000.

Demikian pula, dengan mengurangkan jumlah uang yang mewakili jumlah daya beli yang berbeda, hal ini dapat menghasilkan capital gain yang sebenarnya merupakan kerugian modal.

Jika sebuah bangunan yang dibeli pada tahun 1970 seharga $ 20.000 dijual pada tahun 2016 seharga $ 200.000, ketika nilai penggantinya adalah $ 300.000, keuntungan nyata sebesar $ 180.000 benar-benar ilusi.

Distorsi inflasi

Mengabaikan perubahan tingkat harga umum dalam informasi keuangan menciptakan distorsi dalam laporan keuangan seperti:

- Laba yang dilaporkan dapat melebihi laba yang dapat dibagikan kepada pemegang saham tanpa mengganggu operasi normal perusahaan.

- Nilai aset untuk persediaan, peralatan dan pabrik tidak mencerminkan nilai ekonomisnya untuk bisnis.

- Pendapatan masa depan tidak mudah diproyeksikan dari pendapatan historis.

- Dampak perubahan harga pada aset dan kewajiban moneter tidak jelas.

- Mereka sulit untuk meramalkan kebutuhan modal di masa depan dan dapat menyebabkan leverage yang lebih tinggi, meningkatkan risiko bisnis.

Metode

Metode CNCF

Metode ini diusulkan pada bulan Desember 1974 oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan (CNCF).

Mengkonversi jumlah yang muncul di laporan keuangan menjadi unit yang sama dengan daya beli saat ini, sehingga laporan keuangan saat ini dan tahun sebelumnya dapat dibandingkan dalam hal daya beli.

Berdasarkan proposal ini, semua item dalam neraca dan laporan laba rugi perusahaan akan disajikan kembali dalam satuan uang dengan daya beli yang sama. Pernyataan ini akan disajikan, bersama dengan pernyataan tradisional yang disiapkan dalam kaitannya dengan biaya historis, dari daya beli yang tidak setara.

Ketika menerapkan metode akuntansi ini, langkah pertama adalah memisahkan semua item neraca saat ini menjadi item moneter, seperti kas, piutang, hutang, dan hutang jangka panjang, dan item non-moneter, seperti persediaan dan aset tetap.

Karena item moneter telah dinyatakan dalam unit daya beli saat ini, tidak diperlukan penyesuaian lebih lanjut. Namun, pos moneter pada saldo periode sebelumnya harus dinyatakan dalam daya beli saat ini.

Contoh numerik

Misalnya, jika kas di neraca tahun lalu ditetapkan menjadi $ 1.000 dan daya beli mata uang tersebut telah turun 10%, kas di neraca tahun lalu sekarang akan diambil menjadi $ 1.100.

Pos-pos non-moneter di neraca saat ini harus dianalisis untuk menentukan kapan mereka diperoleh. Oleh karena itu, aset tetap dengan biaya historis $ 1.000 pada neraca saat ini, dan yang diperoleh sepuluh tahun lalu, ketika daya beli dolar 75% lebih tinggi, akan dilaporkan sebagai $ 1.750.

Setelah penghitungan dilakukan pada tahun pertama penerapan aset dan liabilitas nonmoneter yang diperoleh pada tahun-tahun sebelumnya, pembaruan untuk tahun-tahun berikutnya relatif sederhana dan mudah.

Akuntansi Biaya Saat Ini (CCA)

Pendekatan CCA menilai aset berdasarkan nilai pasar wajarnya, bukan biaya historis, yang merupakan harga yang terjadi selama pembelian aset tetap.

Di bawah CEC, item moneter dan non-moneter diperbarui ke nilai saat ini.

Contoh

Inflasi dapat berdampak terbesar pada pendapatan yang dilaporkan dengan persediaan yang cukup besar. Perhatikan contoh berikut:

Patrick's PC Shop melaporkan penjualan $ 100.000 tahun lalu. Harga pokok penjualannya $ 75.000, yang merupakan laba kotor $ 25.000.

Sekarang katakanlah Patrick's PC Shop menjual jumlah unit yang persis sama tahun ini, tetapi karena inflasi 5%, ia menaikkan harganya sebesar 5%.

Diasumsikan juga bahwa harga pokok barang dagangan juga meningkat sebesar 5%, tetapi setengah dari penjualan Anda akan dilakukan dari persediaan "lama" yang dibeli tahun lalu, dengan biaya tahun lalu.

Oleh karena itu, untuk tahun berjalan, Patrick's PC Shop melaporkan penjualan $ 105.000 dan biaya penjualan $ 76.875 ($ 75.000 + 5%). Ini berarti laba kotor $ 28.125.

Dari satu tahun ke tahun berikutnya, penghasilan kotor Patrick meningkat $ 3.125 ($ 28.125- $ 25.000), meskipun tingkat aktivitas bisnisnya tidak berubah.

Kesimpulan

Pendapatan Patrick's PC Shop yang meningkat dalam contoh tersebut tidak dapat dikaitkan dengan kinerja yang lebih baik. Mereka hanyalah "pendapatan inflasi".

Inflasi juga mendistorsi pendapatan yang dilaporkan ketika biaya aset tetap dibebankan ke pendapatan melalui depresiasi. Kenaikan nilai penggantian aktiva tetap tidak tercermin dalam biaya penyusutan.

Inflasi berdampak pada cara investor dan calon pembeli menilai bisnis jika mereka tidak menilai pendapatan inflasi.

Perusahaan yang tidak memperhitungkan faktor ini dalam perencanaan keuangannya dapat melihat nilai perusahaan menurun. Ini akan terjadi meskipun pendapatan terus meningkat atau sedang.

Referensi

1. Daniel Liberto (2019). Akuntansi Inflasi. Investopedia. Diambil dari: investopedia.com.
2. Wikipedia, ensiklopedia gratis (2019). Akuntansi inflasi. Diambil dari: en.wikipedia.org.
3. Thomas D. Flynn (1977). Mengapa Kita Harus Memperhitungkan Inflasi. Ulasan Bisnis Harvard. Diambil dari: hbr.org.
4. Bizfilings (2019). Prosedur Inflasi dan Akuntansi Dapat Mengurangi Keakuratan Analisis Keuangan. Diambil dari: bizfilings.com.
5. Steven Bragg (2018). Akuntansi inflasi. Alat Akuntansi. Diambil dari: accountingtools.com.
6. Sekolah Keuangan Global (2019). Laporan Keuangan Disesuaikan Dengan Inflasi. Diambil dari: globalfinanceschool.com.