PENYEDIAAN PORTOFOLIO: KARAKTERISTIK, METODE DAN CONTOH - DUDAS - 2026

The Ketentuan portofolio adalah perkiraan potensi kerugian dari perusahaan karena risiko yang ditanggung oleh kredit yang diberikan kepada nasabah dalam penjualan produk. Bisnis sering kali memiliki persentase pelanggan yang tidak mau membayar utangnya, jadi mereka menggunakan data ini untuk mengantisipasi dan melindungi diri dari dampak kehilangan dana tersebut.

Jadi, provisi portofolio adalah biaya yang dikeluarkan perusahaan ketika pelanggan tidak membayar fakturnya. Beban tersebut didebit dari catatan akuntansi perusahaan di akun "beban hutang buruk" dan dikreditkan ke akun "penyediaan portofolio".

Penyisihan portofolio diperlakukan sebagai beban dalam laporan keuangan perusahaan, karena kerugian diharapkan dari kredit macet dan kredit macet lainnya yang cenderung menjadi gagal bayar atau memiliki kemungkinan gagal bayar yang sangat tinggi.

karakteristik

Saat memperhitungkan penyediaan portofolio, perusahaan tidak perlu mengetahui secara spesifik pelanggan mana yang tidak akan membayar. Anda juga tidak perlu mengetahui jumlah pastinya; perkiraan jumlah yang tidak tertagih dapat digunakan.

Misalnya, jika perusahaan memperkirakan piutang usaha yang telah jatuh tempo lebih dari 90 hari memiliki tingkat pemulihan 40%, maka perusahaan dapat membuat provisi portofolio berdasarkan 40% saldo akun tersebut.

Perusahaan dapat menggunakan model statistik seperti probabilitas default untuk menentukan kerugian yang diharapkan dari hutang buruk. Perhitungan statistik dapat menggunakan data historis dari bisnis serta industri secara umum.

Proses yang sama digunakan oleh bank untuk melaporkan kredit macet dari peminjam yang gagal membayar pinjaman mereka.

Batasi nilai yang meningkat dalam akun dan indikator

Hampir semua perusahaan melakukan transaksi kredit satu sama lain. Artinya, bisnis tidak perlu membayar tunai saat membeli barang dagangan dari perusahaan lain.

Karena, menurut definisi, piutang diharapkan menjadi kas dalam waktu kurang dari satu tahun atau dalam siklus operasi, mereka dicatat sebagai aset lancar di neraca perusahaan.

Namun demikian, piutang dapat membengkak jika ada bagian yang tidak tertagih. Akibatnya, modal kerja dan ekuitas pemegang saham perusahaan juga bisa menjadi besar.

Untuk melindungi diri dari lonjakan akun dan metrik ini, bisnis dapat menghitung berapa banyak piutang yang kemungkinan tidak akan dikumpulkan.

Penyediaan portofolio adalah teknik akuntansi yang memungkinkan perusahaan memperhitungkan estimasi kerugian ini dalam laporan keuangan mereka untuk membatasi pertumbuhan potensi pendapatan.

Gunakan dalam laporan keuangan

Kenaikan pada akun provisi portofolio di neraca juga dicatat dalam akun beban piutang tak tertagih di laporan laba rugi.

Pada neraca perusahaan, provisi portofolio dikurangkan dari aset dan ekuitas pemilik. Dengan membuat catatan ini, jumlah yang sama antara aset dan jumlah modal dan kewajiban disimpan.

Penyediaan portofolio memenuhi fungsi menghaluskan dampak terhadap laporan keuangan perusahaan karena faktur yang tidak tertagih.

Metode penyediaan portofolio

Dua metode penyisihan portofolio yang diterima untuk menetapkan pengurangan yang sesuai saat menentukan dasar kena pajak untuk pajak penghasilan adalah metode individual dan metode umum.

Penerapan metode khusus ini didasarkan pada undang-undang perpajakan Kolombia. Setiap negara akan memiliki undang-undang yang sesuai untuk penanganan metodenya sendiri.

Metode individu

Melalui metode ini, penyisihan portofolio ditentukan dengan menerapkan pengurangan sebesar 33% sebagai penyisihan atas saldo piutang yang telah jatuh tempo lebih dari satu tahun.

Penyisihan diterapkan secara individual hanya untuk akun-akun dengan jangka waktu lebih dari satu tahun. Di sisi lain, diperbolehkan menangani persentase lebih rendah dari 33%.

Metode umum

Dalam metode ini, provisi portofolio dihitung untuk akun secara umum sesuai dengan waktu jatuh tempo dengan persentase sebagai berikut:

- Untuk piutang yang jatuh tempo antara tiga bulan sampai enam bulan: 5%.

- Piutang yang telah jatuh tempo lebih dari enam bulan dan kurang dari satu tahun: 10%.

- Untuk piutang yang jatuh tempo lebih dari satu tahun: 15%.

Contoh

Contoh pertama

Pada tanggal 30 Juni, Perusahaan A memiliki saldo piutang sebesar $ 100.000 dan diharapkan sekitar $ 2.000 tidak akan dikonversi menjadi uang tunai. Akibatnya, saldo $ 2000 dicatat sebagai kredit di akun provisi portofolio.

Entri akuntansi untuk menyesuaikan saldo dalam akun provisi portofolio menyiratkan pencatatannya juga dalam akun "beban utang buruk" dalam laporan laba rugi.

Karena Juni adalah bulan pertama dalam bisnis untuk perusahaan A, akun provisi portofolio dimulai bulan ini dengan saldo nol.

Mulai 30 Juni, ketika neraca pertama dan laporan laba rugi diterbitkan, provisi portofolio Anda akan memiliki saldo yang dikreditkan sebesar $ 2.000.

Karena provisi portofolio melaporkan saldo kredit sebesar $ 2.000, dan piutang dagang melaporkan saldo debit sebesar $ 100.000, maka saldo tersebut melaporkan jumlah bersih sebesar $ 98.000.

Akun "beban hutang buruk" perusahaan melaporkan kerugian $ 2.000 dalam laporan laba rugi bulan Juni. Beban tersebut dilaporkan meskipun tidak ada piutang yang jatuh tempo pada bulan Juni, karena jangka waktunya adalah setelah 30 hari.

Contoh kedua

Sebuah perusahaan memiliki $ 40.000 dalam bentuk piutang pada tanggal 30 September. Dia memperkirakan bahwa 10% dari piutangnya tidak akan dikumpulkan dan hasil untuk mencatat entri kredit.

10% x $ 40.000 = $ 4.000 dalam provisi portofolio.

Untuk menyesuaikan saldo ini, entri debit dibuat dalam beban piutang tak tertagih sebesar $ 4000. Meskipun piutang tidak jatuh tempo pada bulan September, perusahaan diharuskan untuk melaporkan kerugian kredit sebesar $ 4.000 sebagai beban hutang buruk pada laporan laba rugi bulan tersebut.

Jika piutang dagang $ 40.000 dan provisi portofolionya $ 4.000, jumlah bersih yang dilaporkan di neraca akan menjadi $ 36.000.

Referensi

1. Investopedia (2018). Penyisihan Kerugian Kredit - PCL. Diambil dari: investopedia.com.
2. Investopedia (2018). Penyisihan Kerugian Kredit. Diambil dari: investopedia.com.
3. Gerald Hanks. Cadangan Piutang vs. Provisi Kredit Macet. Bisnis Kecil - Chron. Diambil dari: smallbusiness.chron.com.
4. William Osorio Suárez (2017). Penyediaan portofolio individu dan umum. Gerencie.com. Diambil dari: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). Penyediaan portofolio. Diambil dari: gerencie.com.