KEWAJIBAN TANGGUHAN: KARAKTERISTIK AKUN DAN CONTOH - DUDAS - 2025

Sebuah kewajiban ditangguhkan adalah uang yang diterima perusahaan dari pelanggan sebagai uang muka untuk beberapa produk atau layanan. Ini dimasukkan dalam neraca sebagai kewajiban sampai barang atau jasa dikirimkan.

Ini karena perusahaan harus membayar kembali uang itu jika tidak menepati kesepakatan yang telah disepakati. Oleh karena itu, merupakan kewajiban yang tidak perlu dibatalkan sampai waktu yang akan datang.

Sumber: pixabay.com

Jika penangguhan tersebut lebih dari satu tahun, maka kewajiban tersebut diklasifikasikan di neraca perusahaan sebagai kewajiban jangka panjang. Kewajiban yang ditangguhkan juga disebut kredit yang ditangguhkan atau pendapatan yang ditangguhkan.

Kewajiban pajak tangguhan dibuat ketika jumlah beban pajak penghasilan lebih besar dari hutang pajak. Hal ini dapat terjadi jika kerugian atau beban dapat dikurangkan dari pajak, sebelum diakui dalam laporan laba rugi.

Karakteristik akun kewajiban yang ditangguhkan

Liabilitas tangguhan jangka panjang adalah liabilitas yang tidak jatuh tempo dalam periode akuntansi kini.

Mereka dicatat sebagai kewajiban di neraca, bersama dengan kewajiban hutang jangka panjang lainnya, sampai dilunasi. Mereka dilaporkan sebagai kerugian dalam laporan laba rugi.

-Elemen dari kewajiban yang ditangguhkan

Penghasilan diterima dimuka

Sesuai dengan pendapatan yang diterima dimuka, seperti komisi, bunga, retribusi, sewa, transportasi, layanan teknis, pengangkutan dan pengangkutan, uang pensiun dan biaya pendaftaran, barang dagangan dalam perjalanan sudah terjual, biaya administrasi, dan lain-lain.

Perlu dicatat bahwa jika ada kemungkinan tidak dapat memberikan barang atau menyediakan layanan, perusahaan harus menyimpan uang untuk kemungkinan pengembalian dana.

Penjualan angsuran

Dalam keadaan tertentu, perusahaan yang melakukan penjualan angsuran dapat mencatat laba yang diperoleh dari penjualan sebagai laba kotor tangguhan, dan mengeksekusi bagian proporsional dari laba kotor dalam laba yang dapat direalisasi hanya untuk periode pemulihan portofolio yang dijual.

Pajak tangguhan

Kewajiban pajak tangguhan mencatat fakta bahwa perusahaan harus membayar lebih banyak pajak penghasilan di masa depan, karena transaksi yang terjadi selama periode berjalan, seperti piutang penjualan cicilan.

Ini adalah pajak yang harus dibayar untuk periode berjalan, tetapi belum dibayar. Penangguhan ini terjadi karena perbedaan waktu antara saat pajak dicatat dan saat pembayaran sebenarnya.

-Kewajiban pajak tangguhan

Secara umum, aturan akuntansi berbeda dengan hukum perpajakan suatu negara. Hal ini menyebabkan perbedaan beban pajak penghasilan yang diakui dalam laporan laba rugi dan jumlah sebenarnya dari pajak yang terutang kepada otoritas pajak.

Laba perusahaan sebelum pajak yang ditunjukkan dalam laporan laba rugi bisa lebih besar dari laba kena pajak atas SPT. Karena perbedaan ini, timbul kewajiban pajak tangguhan.

Kewajiban pajak tangguhan dibuat pada saat pendapatan atau beban diakui dalam laporan laba rugi, sebelum menjadi subjek pembayaran pajak.

Misalnya, perusahaan yang menghasilkan laba bersih tahun itu tahu bahwa ia harus membayar pajak atas laba perusahaan tersebut. Karena kewajiban pajak berlaku untuk tahun berjalan, biaya untuk periode yang sama juga harus diperhitungkan.

Namun, pajak tersebut tidak akan dibayarkan hingga tahun kalender berikutnya. Untuk memperbaiki perbedaan waktu antara apa yang dicatat dan pembayaran sebenarnya, pajak tersebut dicatat sebagai kewajiban pajak tangguhan.

Contoh

Sumber yang umum dari liabilitas pajak tangguhan adalah penjualan angsuran, pendapatan yang diakui ketika bisnis menjual produknya secara kredit untuk dibayar dalam jumlah yang sama di masa depan.

Berdasarkan aturan akuntansi, perusahaan diperbolehkan untuk mengakui pendapatan total dari penjualan angsuran barang dagangan secara umum, sedangkan undang-undang perpajakan mengharuskan perusahaan untuk mengakui pendapatan saat pembayaran angsuran dilakukan.

Hal ini menciptakan perbedaan positif sementara antara laba akuntansi perusahaan dan laba kena pajak, serta kewajiban pajak tangguhan.

Beban penyusutan

Sumber lain dari menciptakan kewajiban pajak tangguhan adalah perbedaan perlakuan beban penyusutan menurut undang-undang perpajakan dan standar akuntansi.

Ini terjadi ketika bisnis menggunakan metode penyusutan dipercepat untuk pelaporan pajak dan menggunakan penyusutan garis lurus dalam laporan laba rugi.

Beban penyusutan aset, untuk tujuan laporan keuangan, biasanya dihitung dengan menggunakan metode garis lurus, sedangkan peraturan perpajakan memperbolehkan metode penyusutan dipercepat untuk digunakan.

Karena metode garis lurus menghasilkan lebih sedikit penyusutan dibandingkan dengan metode dipercepat, laba akuntansi perusahaan untuk sementara lebih tinggi daripada laba kena pajaknya.

Perusahaan mengakui perbedaan antara laba akuntansi sebelum pajak dan laba kena pajak, melalui penggunaan kewajiban pajak tangguhan.

Saat perusahaan terus mendepresiasi asetnya, perbedaan antara depresiasi garis lurus dan depresiasi dipercepat berkurang. Jumlah kewajiban pajak tangguhan secara bertahap dieliminasi melalui serangkaian entri akuntansi saling hapus.

Perusahaan ABC

Di bawah ini adalah laporan laba rugi Perusahaan ABC untuk tujuan pelaporan keuangan. Nomor pendapatan dan beban tidak diubah untuk menyoroti konsep kewajiban pajak tangguhan.

Aset yang akan disusutkan diasumsikan bernilai $ 1.000, dengan masa manfaat tiga tahun. Ini disusutkan dengan menggunakan metode penyusutan garis lurus:

- Tahun 1: $ 333.

- Tahun 2: $ 333.

- Tahun 3: $ 334.

Perlu dicatat bahwa biaya pajak adalah $ 350 untuk tiga tahun, ditandai dengan warna kuning.

Sekarang misalkan, untuk tujuan pengarsipan pajak, bisnis tersebut menggunakan metode penyusutan dipercepat. Profil depresiasi terlihat seperti ini:

- Tahun 1: $ 500.

- Tahun 2: $ 500.

- Tahun 3: $ 0.

Perlu dicatat bahwa pajak terutang untuk tahun pertama adalah $ 300, tahun kedua adalah $ 300, dan tahun ke-3 adalah $ 450.

Ketika dua jenis penyusutan yang berbeda digunakan, untuk pelaporan keuangan dan untuk tujuan perpajakan, hal ini akan mengakibatkan pembentukan kewajiban yang ditangguhkan.

Referensi

1. The Free Dictionary (2019). Kewajiban yang Ditangguhkan. Diambil dari: financial-dictionary.thefreedictionary.com.
2. Steven Bragg (2018). Kewajiban yang ditangguhkan. Alat Akuntansi. Diambil dari: accountingtools.com.
3. Will Kenton (2018). Biaya Kewajiban Jangka Panjang yang Ditangguhkan. Diambil dari: investopedia.com.
4. Julia Kagan (2018). Kewajiban pajak tangguhan. Investopedia. Diambil dari: investopedia.com.
5. Wall Street Mojo (2019). Kewajiban Pajak Tangguhan. Diambil dari: wallstreetmojo.com.
6. Paula Nicole Roldán (2019). Kewajiban yang ditangguhkan. Economipedia. Diambil dari: economipedia.com.