SUBSTANSI EKONOMI: APA ITU, INTERPRETASI DAN CONTOH - ARTE - 2025

The substansi ekonomi adalah doktrin dalam hukum pajak AS, yang menurut transaksi akan dianggap sah harus memiliki kedua tujuan substansial, di samping untuk mengurangi kewajiban pajak, sebagai efek ekonomi tambahan untuk pengaruh pajak.

Doktrin ini digunakan oleh Internal Revenue Service (IRS) untuk menentukan apakah tempat penampungan pajak, yang merupakan strategi yang digunakan untuk mengurangi kewajiban pajak, menyalahgunakan undang-undang perpajakan.

Sumber: pixabay.com

Agar suatu transaksi dihormati, hal itu harus mengubah situasi ekonomi pembayar pajak dan memposisikan dirinya secara signifikan, terlepas dari pengaruhnya terhadap pajak. Selain itu, wajib pajak harus memiliki tujuan penting untuk berpartisipasi dalam transaksi, selain untuk mempengaruhi pajak.

Doktrin substansi ekonomi telah lama menjadi bagian dari hukum perpajakan. Meskipun hanya dikodifikasi dalam Kode Pendapatan Internal pada tahun 2010, IRS dan pengadilan telah menggunakan doktrin tersebut selama bertahun-tahun untuk mengabaikan transaksi yang tidak memenuhi persyaratan yang ditetapkan.

Apa substansi ekonominya?

Asal usul doktrin substansi ekonomi adalah doktrin common law yang menolak manfaat perpajakan yang terkait dengan suatu transaksi, jika transaksi tersebut dianggap tidak memiliki substansi ekonomi atau tujuan komersial.

Istilah substansi ekonomi mewakili aktivitas aktual dan peran efektif yang dimainkan bisnis dalam konteks yang lebih luas dari organisasi yang beroperasi secara internasional.

Misalnya, apakah perusahaan yang berlokasi di Swiss atau negara lain benar-benar diperlukan, dari perspektif ekonomi, dalam keseluruhan struktur perusahaan dari suatu organisasi?

Perusahaan perencanaan pajak

Sejumlah besar struktur perencanaan pajak internasional, seperti perusahaan pembiayaan, perusahaan induk, dan perusahaan perdagangan, telah didirikan di seluruh dunia.

Hal ini dilakukan untuk mendapatkan keuntungan dari undang-undang perpajakan di yurisdiksi asing lainnya. Hal ini juga dilakukan untuk memanfaatkan kondisi yang menguntungkan dari perjanjian pajak berganda yang ditandatangani kedua negara.

Misalnya, ini mungkin terjadi ketika negara A belum menandatangani perjanjian pajak berganda dengan negara B. Oleh karena itu, sebuah perusahaan tambahan diajukan di negara C, dengan negara A dan negara B memiliki menandatangani perjanjian pajak berganda yang menguntungkan.

Satu-satunya tujuan dari entitas perusahaan yang dimasukkan di negara C adalah untuk mendapatkan keuntungan dari kondisi yang menguntungkan yang berlaku untuk perjanjian pajak berganda. Namun, karena tidak adanya kebutuhan ekonomi, jenis struktur intervensi ini seringkali kekurangan kegiatan ekonomi yang sesungguhnya.

Oleh karena itu, entitas asing sering kali didirikan untuk alasan keuangan dan / atau pajak, tetapi tidak terlalu banyak karena mereka benar-benar diperlukan secara "secara ekonomi" dalam aktivitas operasi perusahaan di seluruh dunia.

Penafsiran

Doktrin substansi ekonomi merupakan doktrin hukum yuridis yang tidak memungkinkan adanya keuntungan pajak dari suatu transaksi jika tidak memiliki substansi ekonomi atau tujuan komersial.

Doktrin ini dikodifikasi pada tahun 2010, di bagian 7701 (o), yang mendefinisikan bahwa transaksi memiliki substansi ekonomi hanya jika:

- Transaksi tersebut secara signifikan mengubah posisi ekonomi wajib pajak, selain pengaruh pajaknya.

- Wajib pajak memiliki tujuan yang cukup besar untuk melakukan transaksi, selain dari pengaruh pajak tersebut.

Internal Revenue Service menetapkan bahwa, untuk menentukan apakah doktrin substansi ekonomi berlaku untuk suatu transaksi atau tidak, ia harus mencakup semua elemen faktual yang relevan dari perlakuan pajak normal untuk setiap investasi, rencana, atau perjanjian.

Pencantuman langkah-langkah rencana

Transaksi juga harus mencakup setiap langkah yang dilakukan sebagai bagian dari rencana. Fakta dan keadaan akan menentukan apakah langkah-langkah dalam rencana tersebut akan berfungsi untuk menentukan transaksi atau tidak.

Ketika sebuah rencana menghasilkan keuntungan pajak dan memiliki langkah-langkah yang saling berhubungan dengan tujuan yang sama, IRS akan mendefinisikannya sebagai transaksi jika semua langkah tersebut disertakan bersama.

Setiap langkah akan dipertimbangkan saat menganalisis apakah keseluruhan transaksi tidak memiliki substansi ekonomi. Jika urutan langkah berisi satu langkah yang dimotivasi pajak, dan itu tidak diperlukan untuk mencapai tujuan bukan pajak, IRS akan menghukum transaksi tersebut.

Aturan-aturan ini berlaku untuk transaksi yang dilakukan setelah 30 Maret 2010. Ini adalah tanggal bagian 7701 (o) diundangkan.

Contoh

Struktur untuk meningkatkan basis pemegang saham

Ini pada dasarnya adalah serangkaian transaksi yang dilakukan dengan tujuan meningkatkan basis saham perusahaan. Ini untuk mengurangi keuntungan modal dari penjualan saham.

Struktur hutang tingkat yang dapat disesuaikan

Itu adalah transaksi yang melibatkan kerugian dengan pertukaran mata uang. Mereka berfungsi untuk mengimbangi keuntungan dari penjualan bisnis yang tidak terkait dengan pertukaran itu.

Basis yang diungkit dari pertukaran investasi

Ini melibatkan serangkaian transaksi terhubung yang sangat kompleks. Ini melibatkan penjualan oleh anak perusahaan dari hampir semua asetnya, dengan keuntungan yang cukup besar. Kemudian menindaklanjuti dengan serangkaian pembelian dan penjualan opsi mata uang asing digital.

Kemudian anak perusahaan membentuk dengan opsi-opsi ini sebuah perusahaan yang menjadi pemilik sepenuhnya. Pada saat yang sama, perusahaan ini membeli saham korporasi yang tidak ada di bursa saham.

Nantinya, jika perusahaan ini melikuidasi saham anak perusahaan untuk memiliki basis kepemilikan saham sendiri, maka akan rugi jika menjual saham tersebut. Dengan demikian, ia mengkompensasikan keuntungan yang diperoleh dari penjualan sebelumnya atas aset anak perusahaan.

Transaksi hutang

Mereka adalah transaksi hutang yang gagal. Dalam kasus ini, pengecer yang pailit menyerahkan utang buruknya terkait dengan kebangkrutannya.

Mereka dikirim ke perseroan terbatas (SRL), yang fungsi spesifiknya adalah pengumpulan piutang. Sebagai gantinya, dia menerima saham mayoritas di perusahaan ini.

Selanjutnya, pengecer menukar kepentingannya di LLC dengan uang tunai. Memberikan kepada LLC sebagian dari piutang tersebut untuk kepentingan mayoritas di LLC yang baru dibuat lainnya.

Investor kemudian menjual saham mereka di LLC ini melalui lapisan tambahan perusahaan LLC, yang berfungsi sebagai perusahaan induk.

Kumpulan LLC terkait meminta transfer piutang, berdasarkan nilai nominalnya. Hapus piutang tersebut sebagai hutang buruk, yang menimbulkan kerugian bagi investor.

Akhirnya, SRL tingkat atas yang asli mengumumkan kerugian pada penjualan saham berikutnya ke LLC yang kemudian memegang.

Referensi

1. Wikipedia, ensiklopedia gratis (2018). Substansi ekonomi. Diambil dari: en.wikipedia.org.
2. Economic-Substance (2018). Apa substansi ekonomi? Diambil dari: economic-substance.com.
3. Sally P. Schreiber (2014). Notice mendefinisikan istilah untuk doktrin substansi ekonomi. Jurnal Akuntansi. Diambil dari: journalofaccountancy.com.
4. David Klasing (2014). Apa itu Doktrin Zat Ekonomi? Klasing Associates. Diambil dari: klasing-associates.com.
5. Peter H. Blessing (2018). Doktrin Zat Ekonomi Terkodifikasi. Jurnal Hukum Pajak Columbia. Diambil dari: taxlawjournal.columbia.edu.