KREDIT MACET: KARAKTERISTIK, ESTIMASI DAN CONTOH - DUDAS - 2025

The piutang tak tertagih adalah piutang yang sesuai dengan penjualan kredit, pinjaman atau utang lain yang hampir tidak memiliki kesempatan yang dibayar oleh debitur kepada perusahaan. Sayangnya, tidak semua pelanggan yang melakukan pembelian secara kredit akan membayar perusahaan uang yang terutang kepada mereka.

Sebuah rekening bisa menjadi tidak tertagih karena berbagai alasan, seperti kebangkrutan debitur, ketidakmampuan untuk menemukan debitur, penipuan dari pihak debitur, atau kurangnya dokumentasi yang tepat untuk membuktikan bahwa hutang itu ada.

Sumber: pixabay.com

Ketika piutang ditetapkan sebagai tidak tertagih, tidak ada manfaat ekonomi masa depan yang dapat diharapkan darinya. Ini tidak lagi memenuhi syarat untuk menjadi aset dan karena itu harus dihentikan pengakuannya.

Kredit macet adalah hilangnya aset dan penurunan pendapatan, yang dicatat sebagai beban, yang dikenal sebagai beban utang buruk.

Jual secara kredit

Sejumlah kredit macet tertentu dianggap sebagai bagian dari operasi bisnis normal.

Hal ini seharusnya tidak menyurutkan perusahaan untuk menjual produknya secara kredit, karena jika perusahaan berhenti menjualnya secara kredit karena takut memiliki akun yang buruk, pelanggan yang baik juga akan berpaling dan banyak peluang penjualan akan hilang.

Oleh karena itu, perusahaan mengadopsi kebijakan kredit yang baik untuk memaksimalkan keuntungan penjualan kredit.

karakteristik

Beban piutang tak tertagih adalah jumlah piutang yang dianggap tidak tertagih. Jumlah kredit macet yang dibebankan adalah hasil dari salah satu dari dua metode berikut:

Metode pembatalan langsung

Ketika diverifikasi bahwa faktur dari klien tertentu tidak akan dibayar, jumlah faktur dibebankan langsung ke biaya kredit macet.

Oleh karena itu, piutang tertentu dihapus dari catatan akuntansi ketika pada akhirnya ditentukan menjadi tidak tertagih. Masukan untuk metode pembatalan langsung adalah sebagai berikut:

Entri ini mengurangi saldo piutang dari item yang tidak dapat dikumpulkan. Debit masuk ke rekening pengeluaran: Beban Hutang Macet.

Prinsip akuntansi yang penting adalah gagasan tentang kesesuaian. Artinya, biaya yang terkait dengan perolehan pendapatan harus dilaporkan selama periode akuntansi yang sama dengan pendapatan.

Karena perusahaan mungkin mencoba menagih uang yang terhutang selama beberapa bulan, metode penghapusan langsung melanggar prinsip konsistensi, dan oleh karena itu tidak boleh digunakan untuk menilai piutang dalam laporan keuangan.

Metode penyediaan

Pada saat transaksi penjualan dicatat, jumlah yang terkait dengan beban piutang tak tertagih juga dicatat, karena secara teori perkiraan jumlah piutang tak tertagih dapat ditentukan berdasarkan hasil historis.

Ini dicatat sebagai debit ke akun beban piutang tak tertagih dan kredit ke akun provisi akun tak tertagih.

Penghapusan sebenarnya dari piutang yang belum dibayar dilakukan kemudian, mengurangi jumlah di akun provisi. Ini bukan pengurangan penjualan.

Penghitungan beban piutang tak tertagih dengan metode pencadangan dapat diperkirakan dengan beberapa cara.

Penyisihan piutang tak tertagih

Persentase metode penjualan kredit

Metode ini secara otomatis memperkirakan persentase penjualan kredit sebagai beban, berdasarkan data historis.

Misalkan sebuah perusahaan menyusun laporan keuangan mingguan. Pengalaman Anda sebelumnya menunjukkan bahwa 0,3% dari penjualan kredit Anda tidak akan pernah dikumpulkan.

Dengan menggunakan metode persentase penjualan kredit, perusahaan secara otomatis membebankan 0,3% dari penjualan kredit setiap minggu ke beban hutang macet dan mengkreditkannya dengan penyisihan untuk piutang tak tertagih.

Misalkan pada minggu ini perusahaan ini menjual $ 500.000 secara kredit. Beban piutang tak tertagih sebesar $ 1.500 (0,003 x $ 500.000) dihitung dan jurnal berikut ini dicatat:

Metode persentase penjualan kredit berfokus pada laporan laba rugi dan prinsip konsistensi. Pendapatan penjualan sebesar $ 500.000 segera digabungkan dengan beban utang macet sebesar $ 1.500.

Jika Anda adalah bisnis baru, Anda mungkin dapat menghitung pengeluaran piutang tak tertagih Anda menggunakan rata-rata industri, sampai Anda dapat mengembangkan tingkat pengalaman Anda sendiri.

Metode kedaluwarsa

Klasifikasikan piutang ke dalam kelompok jatuh tempo yang berbeda. Menurut metode ini, semakin lama jangka waktu piutang tetap beredar, semakin rendah peluang penagihannya.

Estimasi penyisihan piutang ragu-ragu dibuat melalui persentase piutang yang dianggap tidak tertagih pada setiap kelompok yang jatuh tempo.

Persentase ini biasanya berbeda untuk setiap kelompok jatuh tempo dan diperkirakan berdasarkan pengalaman masa lalu dan kondisi ekonomi saat ini di wilayah perusahaan beroperasi.

Taksiran persentase tak tertagih untuk setiap kelompok jatuh tempo diterapkan pada jumlah total piutang dalam kelompok tersebut untuk mendapatkan taksiran jumlah tak tertagih dari kelompok tersebut.

Estimasi kredit macet untuk semua kelompok yang jatuh tempo dihitung secara terpisah dan dijumlahkan untuk mendapatkan estimasi total kredit macet.

Total taksiran jumlah tak tertagih ini merupakan saldo yang disyaratkan dalam penyisihan piutang ragu-ragu pada akhir periode.

Kredit macet di neraca

Piutang dikenal sebagai akun kontrol. Artinya, total semua akun individu di subledger harus sama dengan total saldo dalam piutang.

Kredit macet digunakan dalam penilaian piutang, yang muncul di neraca perusahaan.

Ketika pelanggan membeli secara kredit dari pemasok, jumlah itu ditempatkan oleh pemasok dalam piutang. Ketentuan pembayaran bervariasi, tetapi sebagian besar perusahaan membayar dalam waktu 30 hingga 90 hari.

Jika pelanggan belum membayar setelah tiga bulan, jumlah tersebut dialokasikan ke piutang "lewat jatuh tempo". Jika lebih banyak waktu berlalu, penyedia dapat mengklasifikasikannya sebagai akun "meragukan".

Pada titik ini, perusahaan dapat memilih untuk membebankan laporan laba rugi, dalam bentuk beban piutang tak tertagih.

Akun biaya hutang buruk muncul sebagai elemen dalam laporan laba rugi, di dalam bagian biaya operasi dalam laporan keuangan tersebut.

Pembatalan akun yang buruk

Ayat jurnal untuk membatalkan piutang tak tertagih hanya mempengaruhi akun neraca: debit di penyisihan piutang tak tertagih dan kredit di piutang usaha.

Tidak ada biaya atau kerugian yang dicatat dalam laporan laba rugi. Hal ini karena penghapusan ini "tercakup" dalam jurnal penyesuaian sebelumnya untuk estimasi beban piutang tak tertagih.

Ketentuan

Untuk mengatasi masalah metode penghapusan langsung, akuntan telah mengembangkan metode alokasi yang berbeda untuk menyediakan kredit macet.

Metode provisi menggunakan estimasi kredit macet yang disebut juga beban kredit macet. Metode ini tidak memprediksi akun individu mana yang akan dibatalkan.

Oleh karena itu, penyesuaian piutang dilakukan dengan menggunakan penyisihan sebagai pengganti aktiva piutang tak tertagih. Rekening balasan ini dikenal sebagai: "Penyediaan untuk rekening tak tertagih".

Hal ini memungkinkan perusahaan untuk menampilkan piutang di neraca sebagai: "Nilai realisasi bersih."

Metode penyediaan harus selalu digunakan, kecuali dalam kasus dimana kredit macet tidak material. Hal ini juga dikecualikan untuk tujuan perpajakan, jika peraturan perpajakan menetapkan bahwa metode pembatalan langsung harus digunakan.

Metode penyisihan akan menghasilkan pencatatan perkiraan beban piutang tak tertagih dalam periode yang sama dengan penjualan kredit terkait. Hal ini menghasilkan penilaian yang lebih adil terhadap neraca untuk piutang dagang yang beredar.

Contoh

Penyisihan penjualan kredit

Saldo akhir piutang usaha untuk kuartal pertama Perusahaan A adalah $ 3.867.000. Dengan menggunakan metode persentase penjualan, Perusahaan A menentukan bahwa beban piutang tak tertagih pada triwulan berjalan adalah $ 16,350 (2% dari penjualan kredit).

Saldo saat ini dalam penyisihan piutang tak tertagih adalah $ 60.990. Entri jurnal untuk beban hutang buruk adalah:

Saldo penyisihan piutang tak tertagih sekarang menjadi: $ 60.990 + $ 16.350 = $ 77.340.

Nilai realisasi bersih dari piutang usaha, seperti yang ditunjukkan pada neraca Perusahaan A, adalah:

Metode kedaluwarsa

Fast Company membagi piutang menjadi lima kelompok jatuh tempo dengan menyiapkan jadwal jatuh tempo sebagai berikut:

Berdasarkan pengalaman masa lalu dan kondisi ekonomi saat ini, perseroan telah menentukan persentase kerugian kredit yang dikreditkan pada setiap kelompok jatuh tempo sebagai berikut:

- Tidak kedaluwarsa: 1%

- 1-30 hari lewat jatuh tempo: 3%

- 31-60 hari lewat jatuh tempo: 10%

- 61-90 hari lewat jatuh tempo: 20%

- Lebih dari 90 hari lewat jatuh tempo: 50%

Pada akhir tahun 2017, penyisihan piutang tak tertagih menunjukkan saldo di neraca sebesar $ 2.000.

Estimasi jumlah total kredit macet dihitung. Ini adalah saldo yang diperlukan dalam penyediaan piutang tak tertagih, berdasarkan informasi referensi.

Berdasarkan perhitungan di atas, total taksiran jumlah tak tertagih pada akhir tahun adalah $ 2.840. Ini merupakan saldo yang dibutuhkan dalam penyisihan piutang ragu-ragu pada akhir periode.

Karena perusahaan telah memiliki saldo kredit sebesar $ 2.000 dalam provisi untuk piutang tak tertagih, jurnal penyesuaian akhir tahun hanya akan berjumlah $ 840 ($ 2.840 - $ 2.000):

Dengan catatan ini, saldo penyisihan piutang tak tertagih akan meningkat dari $ 2.000 menjadi $ 2.840.

Referensi

1. Investopedia (2018). Akun Tidak Tertagih. Diambil dari: investopedia.com.
2. Money-zine (2018). Piutang Usaha Tak Tertagih. Diambil dari: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). Beban Piutang dan Kredit Macet. Pelatih Akuntansi. Diambil dari: accountingcoach.com.
4. Prinsip Akuntansi (2018). Akuntansi untuk Piutang Tak Tertagih. Diambil dari: principleofaccounting.com.
5. Akuntansi Manajemen (2018). Memperkirakan penyisihan piutang ragu-ragu dengan metode penuaan. Diambil dari: accountingformanagement.org.
6. Steven Bragg (2017). Beban hutang buruk. Alat Akuntansi. Diambil dari: accountingtools.com.
7. John Cromwell (2018). Apa yang dimaksud dengan Tak Tertagih dalam Piutang Usaha? Bisnis Kecil - Chron. Diambil dari: smallbusiness.chron.com.